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    高端财税商学院11月13日之《转让定价调查风险评估与应对》

    时间:2015-10-30 11:07来源:未知 作者:admin 点击:
    随着关联交易复杂程度不断加深, 全球转让定价、反避税领域理论和实践日益发展,转让定价调查将会是中国税务机关的长期工作重点之一!大家往往为此十八般武艺尽出,而利用转让

    企业目前面临的问题:

    随着关联交易复杂程度不断加深, 全球转让定价、反避税领域理论和实践日益发展,转让定价调查将会是中国税务机关的长期工作重点之一!大家往往为此十八般武艺尽出,而利用转让定价也成了很多跨国公司常见且重要的避税方法。但企业在利用转让定价的过程中,同样存在很多的问题……如何管理税收风险、减少税收成本,本期由久思财税资深实战派导师栾老师为您详解!尽在久思财税商学院,咨询热线:021-6049 0249

    背景:

    2015年9月17日,国家税务总局发布了《特别纳税调整实施办法》征求意见稿,对现行《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号,以下简称“2号文”)的内容进行了全面修订。2号文于2009年初颁布,为中国的转让定价和反避税工作的开展提供了详细指引。随着关联交易复杂程度不断加深和全球转让定价、反避税领域理论和实践日益发展,2号文的修订被提上了日程。

    2015年10月5日,经济合作与发展组织秘书处发布了税基侵蚀和利润转移项目(即base erosion and profit shifting,简称“BEPS项目”)的十三份最终报告和一份解释性声明,介绍了BEPS项目下各方业已达成的行动共识。

    根据这一系列工作,可以预见,在未来,转让定价调查将会是中国税务机关的长期工作重点之一。


    精彩摘要:

     

    转让定价风险点分析

    初级风险(招致检查)

    1. 未能按规定提交或准备同期资料报告

    2. 关联交易大

    3. 关联交易类型多

    4. 利润指标异常(长期亏损、微利、跳跃性盈利、收入增长时发生亏损或优惠期结束发生亏损)

    5. 从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例,超过有关规定标准

    6. 在低税国家设立受控外国企业

    中级风险(重点关注)

    1. 与避税地关联方发生交易(不限于国外避税地)

    2. 利润水平与其所承担的功能风险不相匹配或者分享的收益与分摊的成本不相配比(单-功能出 现亏损/ 高科技企业低回报)

    3. 利润低于其企业集团或同行业水平

    4. 关联交易与非关联交易的营业利润具有显著差别

    5. 实施不具有合理商业目的的安排

    高级风险(调整难免)

    1. 异常调价(采购价、销售价、特许权使用费费率、服务费标准)

    2. 异常调整(架构激进变革、规模异常萎缩)

    特别风险(防不胜防)

    1. 特定行业企业(行业联查、政治原因)

    2. 关联企业调查连累

    3. 同辖区同行企业调查连累

    4. 超额承担销售推广费用

    转让定价调查应对

    基础工作

    1. 匹配企业自身情况

    2. 专业人才配备

    3. 转让定价政策统一安排

    4. 转让定价同期资料准备

    5. 信息收集,应时而变

    策略选择

    知己知彼,有的放矢

    1. 考虑自行调整补税

    2. 申请启动相互协商程序

    3. 申请预约定价协议安排

     

    精彩案例分析:


     

    案例1价格异常调整(有形资产)

    A:稳定的利润水平被打破,出现利润下滑甚至亏损。引致关注,关联销售定价方式是price list基础上的折扣,折扣率变化影响利润水平。如何解释折扣率变化的合理性。

     

    案例2研发服务和成果“返程支付”(无形资产)

    B:公司承担研发职能,无形资产所有权转移境外,向境外关联方支付特许权使用费。B公司为无形资产发展、维护、保护作出重大贡献,但未分享无形资产相关利润回报。

     

    案例3为集团品牌开拓承担“隐性”成本(劳务)

    C:公司在中国经营多年,在中国境内开展的营销活动可能对集团商标价值产生了显著和持续的贡献。营销活动有一部分可能带动了母公司其他产品在中国市场的推广和销售,C公司承担了集团产品品牌开拓的“隐性”成本,商标的法律所有权和经济所有权。

     【培训时间】2015年11月13日(周五)9:00-16:30

    备注;本次商学院仅限30个名额,名额非常抢手,欲报从速,有久思学习卡者免费参加!详情请咨询:021-6049 0249

    商学院现场:

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