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    税务筹划之纳税遵从

    时间:2015-02-06 17:20来源:未知 作者:admin 点击:
    课程大纲: 第1 部 分 纳税遵从的含义 纳税义务人遵照税收法令及税收政策,向国家及时、 正确计算缴纳应缴纳的各项税收,并服从税务部门及 税务执法人员符合法律规范的管理行为
    课程大纲:
    第1 部 分 纳税遵从的含义
    纳税义务人遵照税收法令及税收政策,向国家及时、
    正确计算缴纳应缴纳的各项税收,并服从税务部门及
    税务执法人员符合法律规范的管理行为。
    第2 部 分 纳税遵从要素
    (一)、熟悉政策
    1、税法的层次
    双边税收协定(DTA)
    法律(Law)黑头
    法规(Rule)
    部门规章(Regulation)
    红头文件(Circular)
    通知(Notice)
    口头解释(Said)
    2、文号的含义
    财税
    财企
    财会
    国税发
    国税函
    国家税务总局公告
    际便函(国际税务司)
    企便函(大企业管理司)-企便函(2009)33号  关于2009年度税收自查有关政策问题的函 引发的误解
    (中华人民共和国企业所得税法:第二十一条 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
    国税函(2010)148号:根据企业所得税法精神,在计算应纳税所得额及应纳所得税时,企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的,应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按企业财务、会计规定计算。)

    3、税种的区别
    流转税:增值税、营业税、消费税、关税
    所得税:企业所得税、个人所得税
    附加税费:城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道管理费等
    其他:印花税、城镇土地使用税、、车船使用税、房产税、土地增值税
    基本要素:
    纳税人、征税对象、税目、税率、计税方法、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税和法律责任
    举例:增值税发票开具是否确认收入?
    4税法其他法律的关系
    (1)、海关完税价格中的特许权使用费、劳务
    海关总署令148号  中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法
    以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时,未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格:(三)买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费,但是符合下列情形之一的除外:
    1.特许权使用费与该货物无关;2.特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。
    进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用,不计入该货物的完税价格:(一)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用,但是保修费用除外;

    国税发(2010)19号  关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知
    非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的10%为原则,确定非居民企业的劳务收入。
    注意:与进口有关的特许权使用费不要单独另外支付;进口固定资产后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用应单独支付。
    (2)、外汇影响税务的典型例子:
    汇资函[2011]7号   国家外汇管理局资本项目管理司关于外商投资性公司再投资所涉验资询证有关问题操作指引的通知
    外商投资性公司将境内合法所得转增为注册资本后,可以按相关法规再投资境内企业。
    商资函[2011]1078号  商务部 外汇局关于进一步完善外商投资性公司有关管理措施的通知
    外商投资性公司可将其在中国境内获得的人民币利润、先行回收投资、清算、股权转让、减资的人民币合法所得,经所在地外汇局核准后,直接用于境内投资;外国投资者也可将其上述合法所得向投资性公司注册资本出资(或增资)后开展境内投资。

     
    (二)、控制风险
    招聘司机的故事
    (三)、操作可行
     
    第3 部 分 纳税遵从与税务筹划的关系
    纳税遵从的要素就是税务筹划的要素,纳税遵从是税务筹划的基础,税务筹划是纳税遵从的升级版、高级版。
    第4 部 分、税务筹划的误区
    (一)、胡乱筹划
    1、政府补助筹划案例
    2、债务豁免筹划案例
    3、房产公司少付款案例
    (二)、抠字眼筹划
    1、开办费筹划案例
    (三)、死搬硬套筹划
    1、房地产转让筹划案例
    2、非居民股东筹划案例
    3、股权转让筹划案例
    (四)、目光短浅筹划
    1、房产转租筹划案例
    2、出口退税方式筹划案例
    第5 部 分 纳税遵从度提高的途径
    (一)、不断的学习
    非一日之功,亦非一劳永逸
    (二)、风险管控
    分税种、分业务建立涉税操作指引
    (三)、紧跟时代、形势的发展
    1、经济活动范围扩张
    2、经济业务复杂性加剧
    3、经济标的更加丰富
    (责任编辑:admin)
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